中国经济报告｜中国式现代化与现代财税体系构建

党的二十大报告提出“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”，这是我们党在中国特色社会主义新时代的历史使命与重大任务，也是指引中国人民踔厉奋发、勇毅前行的伟大目标。我国财税制度和财税体系作为国家治理体系中的一项重要制度，在推进中国式现代化进程中扮演着重要角色。北京市习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心研究员，中央财经大学教授、博导，税收筹划与法律研究中心主任蔡昌在《中国经济报告》2023年第3期撰文，针对如何构建适应中国式现代化要求的现代财税体系提出了相关看法。

第一，现代财税体系必须具有维护绿色环保、生态和谐的功能。中国式现代化坚持把环境保护和生态文明作为国家发展的重要战略目标，并积极稳妥推进实施“碳达峰碳中和”战略目标，协同推进降碳、减污、扩绿、增长，推进生态优先、节约集约、绿色低碳发展，推进能源革命，积极开展全球治理以应对气候变化。这就要求现代财税体系必须以碳减排和生态保护为抓手，制定并完善涵盖碳税、环境保护税、资源税等在内的各类自然环境、生态治理类型的税种，形成中国式绿色税制体系。

第二，现代财税体系必须具有灵活调节收入分配的功能。十八大以来，我国坚持人民至上，始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为一切工作的出发点和落脚点，因此在现阶段，中国式现代化要求构建公平的财税分配体系。十九届五中全会进一步规范收入分配秩序，坚持以按劳分配为主体、多种分配方式并存，提高劳动报酬在初次分配中的比重，履行好政府再分配调节职能，发挥慈善捐赠等第三次分配作用，改善收入分配格局和财富积累机制。因此，我国应进一步构建促进公平分配的税收、社保、转移支付政策，发挥财税制度对收入调节的作用，合理调节城乡、区域、不同群体间的收入分配关系，缩小劳动所得与资本所得的税率差距，减轻中低收入人群税收负担，规范财富积累机制，缩小收入分配差距，增加居民可支配收入，促进全体人民实现共同富裕。

第三，现代财税体系必须具有促进科技创新的激励作用。有钱要用到刀刃上，现阶段我国必须加大科技创新投入。科技创新是驱动创新发展战略的基础，也是实现经济发展的重要引擎。习近平总书记在二十大报告中提出“完善科技创新体系”，“强化国家战略科技力量，提升国家创新体系整体效能”，“以国家战略需求为导向，集聚力量进行原创性引领性科技攻关，坚决打赢核心技术攻坚战”。因此，我国应进一步构建驱动科技创新的现代财税体系，对基础研究、科技前沿领域研究、独创性专利技术研究加大财税扶持力度，不断增强对技术研发的激励、拓展对高新技术企业的税收优惠，从财政补贴角度增加对市场主体及相关机构技术研发的支持力度。

第四，现代财税体系必须制定激励数字经济发展的政策措施。数字技术的迭代革新和数字经济的蓬勃兴起是时代发展的产物，中国数字经济发展走在世界前列，中国式现代化也要求彰显数字技术对宏观经济的驱动力与特殊贡献。我国目前对数字经济发展采取审慎包容态度，既要积极鼓励和扶持数字经济发展，又要对数字经济发展中出现的各种负面现象进行督促整改、有序监管。二十大以后，我国进一步促进数字经济发展的要求，需要做好以下财税制度改革工作：首先，必须加大财税制度对数字技术研发创新的扶持力度，大力推进人工智能、区块链、云计算等大数据技术的迭代更新与普及应用，实现实体经济与数字经济的融合发展；其次，要有规划地推进数字经济税制建设，形成一整套数字税制体系，满足数字经济监管与治理需求；最后，要加强对互联网、大数据驱动的平台经济、共享经济等新业态、新模式的财税治理与审计监督，在财税合规方面形成制度约束与有效监管。

第五，现代财税体系必须有利于促进产权流动、加强产权保护。中国式现代化同时兼顾不同产权主体的利益，既要大力巩固和发展公有制经济，又要鼓励、支持、引导非公有制经济发展，这就要求公平对待不同所有制经济和保护各类产权主体的利益，制定一系列以产权界定、流动与保护为核心的财税制度，构建基于产权制度的现代财税体系；要公正处理国有企业、民营企业和混合所有制企业的关系，开征公平合理的房地产税，实施与农村集体土地“三权分置”相配合的产权税制，构建基于公租房、共同产权房的财税制度，让低收入人群及进城务工群体也能享受到改革红利。

（整理/徐冰）